Maxiammortamento del 140%: a chi si applica e come

Cos’è e come funziona il super ammortamento 2016 al 140 per cento? Soggetti beneficiari, beni oggetto dell’agevolazione

Il super ammortamento o maxi ammortamento consente una importante agevolazione fiscale a vantaggio delle imprese che investono. Si tratta di una misura introdotta dalla Legge di Stabilità 2016 per agevolare gli investimenti delle imprese, grazie alla possibilità di aumentare il valore dell'ammortamento fiscale del cespite in oggetto dal 100% al 140%.  Quanto al periodo di riferimento il maxi ammortamento si applica per tutti i beni strumentali acquistati tra il 15 ottobre 2015 ed il 31 dicembre 2016.

A quali beni si applica?  Può essere applicato solo ai beni materiali strumentali nuovi e può applicarsi anche a beni di importo inferiore ai 516 euro ed ammortizzabili in un solo esercizio. I beni oggetto del super ammortamento sono soltanto quelli il cui coefficiente di ammortamento civilistico è pari o superiore al 6,5%.   

Chi beneficia dell'agevolazione? Il super ammortamento o maxi ammortamento al 140 per cento può essere applicato da «tutte le aziende che investono in beni strumentali strettamente inerenti al core business aziendale», comprendendo in questa definizione tutti i titolari di reddito d'impresa e reddito da lavoro autonomo. L'agevolazione riguarda anche coloro che si avvalgono del regime dei minimi ma non coloro che sono nel nuovo regime forfettario.

Super ammortamento 140 per cento: come funziona e come si applica?

Il meccanismo di applicazione del super ammortamento o maxi ammortamento al 140 per cento prevede che l’azienda possa dedurre una quota fiscale di ammortamento maggiore rispetto a quanto oggi prevede il decreto ministeriale di riferimento.
Nell’applicazione operativa, l’ammortamento al 140 per cento consente di ammortizzare il cespite acquistato secondo le aliquote ordinarie, mentre dal punto di vista fiscale viene effettuata una «variazione in diminuzione della base imponibile» su cui poi verranno calcolate le imposte.
Per esempio, se l’azienda Gamma acquista un cespite per un costo (netto IVA) pari a 1000,00 euro e il relativo coefficiente di ammortamento è pari al 10% per 10 anni, con il super ammortamento questa azienda avrebbe diritto a dedurre fiscalmente il 14% (in luogo del 10).

Super ammortamento 140 per cento: un esempio numerico

Proviamo a questo punto a comprendere il funzionamento del super ammortamento al 140 per cento o maxi ammortamento facendo un esempio numericoSi supponga di acquistare e mettere in funzione in data 2 gennaio 2016 un bene ammortizzabile al costo di 10.000 euro e soggetto ad un coefficiente di ammortamento pari al 20% (ammortamento costante in 5 anni).

La quota di ammortamento civilistica sarebbe pari a 2.000 euro (20% di 10.000). Con il super ammortamento al 140 per cento, nel modello UNICO 2017 (redditi 2016) si potrà effettuare una variazione in diminuzione dalla base imponibile su cui pagare le imposte pari ad euro 800 (40% di 2.000) con una quota di ammortamento fiscale complessiva pari ad euro 2.800.

Per l’analisi più approfondita potete fare riferimento  agli articoli di approfondimento di Consulenza.it:

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